瑞财经 王敏 近日，宏利基金管理有限公司（以下简称“宏利基金”）发布公告，其宣布旗下60多只基金由普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“普华永道”）改为容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“容诚”）或安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“安永华明”）。

普华永道被罚影响显现，据不完全统计，截至10月18日晚间，月初至今已有至少16家公募相继发布会计师事务所改聘公告。

9月13日，中国证监会依法对普华永道恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责案作出行政处罚，依据《中华人民共和国证券法》规定，没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

2024年5月，中国证监会对公司债券发行人恒大地产财务造假、欺诈发行等违法行为严肃作出行政处罚，认定恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载，相关5次公司债券发行构成欺诈发行。普华永道是恒大地产上述期间的审计机构，中国证监会对普华永道在上述期间为恒大地产提供审计服务并制作、出具相关文件是否违反《中华人民共和国证券法》的规定，按法定程序开展调查。

中国证监会调查发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至中国证监会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。

普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。

普华永道上述行为，违反《中华人民共和国证券法》第一百六十三条的规定，构成《中华人民共和国证券法》第二百一十三条第三款所述“未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的情形，中国证监会依法责令改正，认定普华永道在上述期间执行的恒大地产1次债券发行审计、2次年报审计、2次半年度审阅、6次特殊目的审计项下的全部业务收入2774万元均为违法业务收入，依法全部予以没收，并按“没一罚十”处顶格罚款2.77亿元，同时对4次未收费债券发行审计服务按上限罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元。

在案件查处过程中，中国证监会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，中国证监会依法对普华永道两年间全部业务收入予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款共计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于财政部已对普华永道作出暂停经营业务的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，中国证监会不另行作出暂停从事证券服务业务的行政处罚。

下一步，中国证监会将继续坚决落实监管“长牙带刺”、有棱有角要求，突出严监严管，持续加大对资本市场财务造假以及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力维护资本市场平稳运行，全力保护投资者合法权益，为资本市场高质量发展提供有力保障。

处罚次日，便有公募陆续宣布与普华永道解约。

9月14日，华安基金、宝盈基金、汇安基金、易米基金和浦银安盛基金5家基金公司就宣布与普华永道解约。

其中，华安基金改聘毕马威华振，宝盈基金、汇安基金、易米基金、浦银安盛基金改聘容诚。

而一个多月以来，已有超20家公募旗下共约458只基金产品相继发布改聘公告，包括东方红资管、华夏基金、宏利基金、长安基金、弘毅远方基金、恒越基金、东方基金、华宝基金、华泰保兴基金、光大保德信、财通资管、东方阿尔法、博时基金、华商基金、联博基金等，本月均已宣告不再聘请普华永道提供审计服务，改聘其他会计师事务所。

经统计，解聘普华永道后，改聘为安永华明的公募产品最多，改聘为毕马威华振、容诚、德勤华永的产品数量依次排在之后。

而在今年8月底和9月初，包括易方达、天弘、华泰柏瑞和南方等基金公司，已与普华永道进行过解约。

今年7月份才获任普华永道亚太及中国区主席李丹(Daniel Li)将辞去该职务，继续作为普华永道中天首席合伙人为公司服务；普华永道全球首席风险与监管官Hemione Hudson被任命为中国区主席。

此外，普华永道中国审计主管合伙人王笑(Kevin Wang)将负责领导普华永道中国的审计及鉴证业务。

公开资料显示，李丹1993年加入普华永道，为普华永道在中国内地首批招聘培养的本土应届毕业生；2004年成为合伙人，并于2015年被任命为普华永道中天的首席合伙人；今年7月正式出任普华永道亚太及中国区主席，是首位领导国际四大专业服务公司在华业务的中国内地人士。

头顶诸多行业光环的普华永道，曾被认为是“全球四大会计师事务所”之首。公开资料显示，2023年，普华永道的营收在全球审计机构中排名第二，仅次于德勤。其在国内更是连续20年在中注协发布的年度事务所综合评价百强排名中位列第一位。

Wind数据显示，2023年，普华永道中天审计的A股上市公司数量107家，审计费合计8.69亿元。此外，普华永道在港股市场作为审计机构的上市公司更多达410家。

自恒大2009年上市以来，普华永道便担任其审计机构，至2023年1月解除合作，14年期间，恒大地产支付给普华永道的审计费合计高达2.88亿。

2021年5月，恒大地产爆发债务危机。普华永道作为审计机构仍然对其2020年年报出具了标准无保留意见的审计报告，并获得5400万审计费。